Daňový úrad

Dňa 28.11.2024 NRSR schválila zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony. Aktuálne táto novela čaká na podpis prezidenta SR.

V obsahu tohto odborného článku sa budeme venovať tomu, ako aplikovať zákon o miestnych daniach pri vrátení, znížení a odpustení za miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady.

V obsahu tohto odborného článku sa  venujeme tomu, ako je v zákone o miestnych daniach ustanovená oznamovacia povinnosť a akým spôsobom sa poplatok vyrubuje.

V obsahu tohto odborného článku sa budeme venovať tomu, ako je v zákone o miestnych daniach ustanovený miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, čo je sadzba poplatku a ako sa určuje. 

Podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v platnom znení (ďalej len „Zákon o obecnom zriadení“) obec pri výkone samosprávy rozhoduje vo veciach miestnych daní a miestnych poplatkov a vykonáva ich správu.

Posúdenie postupu správcov dane v prípade odvolania daňovníkom podaného na základe neoverenej plnej moci v daňovom konaní začatom do 31.12.2011

Daň za psa je v súlade s § 2 ods. 1 písm. b) zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v platnom znení miestnou daňou, ktorú môže ukladať obec.

Metodický pokyn Finančného riaditeľstva SR Banská Bystrica k výpočtu miestneho poplatku za rozvoj.

Ministerstvo financií Slovenskej republiky v záujme zabezpečenia jednotného postupu pri uplatňovaní zákona č. 517/2005 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov vydalo usmernenie.

V systéme noriem daňového práva nefiguruje samostatná „charta“ práv a povinností daňových subjektov a zamestnancov daňovej správy, potrebné informácie je možné nájsť predovšetkým v ustanoveniach zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v platnom znení, ktorý je základnou normou regulujúcou daňový proces a v hmotnoprávnych daňových zákonoch.

Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov ( ďalej „zákon o miestnych daniach“ ) v desiatej časti upravuje miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Podľa § 77 ods. 1 zákona o miestnych daniach miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady sa platí za komunálne odpady okrem elektroodpadov a drobné stavebné odpady, ktoré vznikajú na území obce.

Daň za ubytovanie upravuje V. časť zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov.

Obec je právnickou osobou, ktorá za podmienok ustanovených zákonom číslo 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov samostatne hospodári s vlastným majetkom a s vlastnými príjmami.

Zavedením miestnych daní sa rešpektujú zámery vyplývajúce z reformy verejnej správy na zvýšenie právomocí a zodpovednosti obcí. Pre obce sa ustanovujú aj ďalšie právomoci súvisiace so sadzbou dane ako aj právomoci súvisiace s možnosťou uplatnenia oslobodenia od daní. V zákone o miestnych daniach je zdôraznený význam všeobecne záväzného nariadenia obce, na základe ktorého správca dane miestne dane vyberá.

Je fotovoltická elektráreň realizovaná pevnými stojanmi z ľahkých kovov ukotvenými do zeme predmetom poplatku za rozvoj?

Právny stav k: 30.1.2025

Odpoveď:

Na základe §2 zákona č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj (ďalej len „zákon o miestnom poplatku“) môže poplatok za rozvoj „ustanoviť obec na svojom území, v jej jednotlivej časti alebo v jednotlivom katastrálnom území všeobecne záväzným nariadením“.

V zmysle §3 ods. 1 zákona o miestnom poplatku je predmetom poplatku pozemná stavba.

Podľa §6 ods. 1 zákona o miestnom poplatku za rozvoj, sa základom poplatku za rozvoj rozumie „výmera plochy nadzemnej časti realizovanej stavby v m², ktorá je predmetom poplatku za rozvoj podľa §3, pričom na účely tohto zákona sa za podlahovú plochu nadzemnej časti realizovanej stavby považuje súčet výmery všetkých miestností v nadzemných podlažiach stavby“.

Predmetom poplatku je iba pozemná stavba na území obce uvedená v právoplatnom stavebnom povolení, ktorým sa povoľuje stavba (ďalej len „stavebné povolenie“), v oznámení stavebného úradu k ohlásenej stavbe, v právoplatnom rozhodnutí o povolení zmeny stavby pred jej dokončením, alebo v právoplatnom rozhodnutí o dodatočnom povolení stavby. Takáto stavba je predmetom poplatku za podmienky, že jej uskutočnením vznikne nová alebo ďalšia podlahová plocha v nadzemnej časti stavby.

Takáto stavba je predmetom poplatku za podmienky, že jej uskutočnením vznikne nová alebo ďalšia podlahová plocha v nadzemnej časti stavby.

Firma AB vlastnila 01.01.2024 nehnuteľnosť, v marci 2024 zanikla zlúčením a právnym nástupcom bola firma ABC. Daň za rok 2024 zatiaľ správca dane nevyruboval. Je možné daň za rok 2024 vyrubiť firme ABC?

Právny stav k: 20.08.2024

Odpoveď:

V zmysle § 18 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady platí (ďalej len „ZoMD“): „Daňová povinnosť vzniká 1. januára zdaňovacieho obdobia nasledujúceho po zdaňovacom období, v ktorom sa daňovník stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane, a zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo, správa, nájom alebo užívanie nehnuteľnosti. Ak sa daňovník stane vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti 1. januára bežného zdaňovacieho obdobia, vzniká daňová povinnosť týmto dňom. ... Na vyrubenie dane z nehnuteľností je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Na zmeny skutočností rozhodujúcich pre daňovú povinnosť, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada, ak tento zákon neustanovuje inak.“

Ako má obec postupovať pri vyrubení dane z nehnuteľnosti, keď vlastník pozemku (daňovník) má na liste vlastníctva adresu pobytu v zahraničí? Rozhodnutia vyrubujeme v systéme DCOM a ten takému daňovníkovi neumožňuje  vyrubiť dane (systém ho ani nezaeviduje ako daňovníka).

Stanovuje zákon lehotu od podania priznania, v ktorej môže správca dane zaslať výzvu na odstránenie nedostatkov daňového priznania? Akou formou má daňový subjekt odstrániť nedostatky podaného daňového priznania?

Ako má obec postupovať pri vyrubení miestneho poplatku za rozvoj v prípade, ak vznikla poplatková povinnosť právoplatnosťou rozhodnutia o povolení zmeny stavby pred jej dokončením, ktorým sa rozšírila výmera pozemku? Je potrebné vydať nové rozhodnutie, ktorým sa zruší staré rozhodnutie alebo postačuje vydať nové rozhodnutie z kladného rozdielu vo výmere stavby, pričom staré rozhodnutie zostane v platnosti?

Je potrebné pri povoľovaní splátok miestneho poplatku za rozvoj podľa § 9 ods. 5 zákona č. 447/2015 Z.z. uplatňovať aj podmienky finančného riaditeľstva podľa § 57 zákona č. 563/2009 Z.z.

V akej výške má obec vyrubiť poplatok za odpad v prípade, ak ide o FO podnikateľa/PO, ktorá je zapojená do neváženého množstvového zberu, avšak nesplní si povinnosť a nádoby si neprevezme? Je obec v takomto prípade oprávnená vyrubiť poplatok aspoň vo výške zodpovedajúcej najmenšiemu objemu a počtu vývozov?

Môže byť stavba parkoviska so stavebným povolením a kolaudačným rozhodnutím predmetom dane zo stavieb podľa ust. § 10 ods. 1 písm. i) zákona č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady ?

Ak v obci, kde je zavedený množstvový zber odpadu, má trvalý pobyt fyzická osoba, ktorá má zároveň v tomto mieste trvalého pobytu prevádzkareň ako fyzická osoba – podnikateľ, má platiť poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady len z titulu trvalého pobytu alebo aj z titulu podnikania v mieste trvalého pobytu?

Ako máme postupovať v prípade ak mesto vydalo rozhodnutie na vyrubenie poplatku (nevážený množstvový zber pri PO a podnikateľoch), ktorým vyrubilo poplatok na rok 2023 a v priebehu roku 2023 príde k oznámeniam zmeny údajov potrebných pre vyrubenie poplatku, čím sa výška poplatku zmení?

Čo je predmetom dane za ubytovanie? Je e predmetom dane aj poskytovanie prechodného ubytovania v byte v bytovom dome, ak s poskytnutím ubytovania nie sú spojené žiadne služby (napr. stravovanie)?

Spoločnosť podala daňové priznanie, kde stavby – hospodárske budovy zaradila do skupiny B. Budovy však využíva na podnikateľskú činnosť; nemá byť budova zaradená do skupiny H  - stavby na podnikateľskú činnosť?  Môže správca dane vyzvať na úpravu priznania a daň dovyrubiť? 

Je prenajímateľ objektu/správca povinný prevziať poplatkovú povinnosť za odpady resp. preberá ju automaticky alebo ju môže prevziať za svojich nájomcov (čo oznámi správcovi dane)? Ak tak neurobí, poplatkovú povinnosť za ostatných nepreberá? 

Je pre zaradenie stavby do predmetu dane rozhodujúci účel jej skutočného využitia k 1. januáru alebo účel vyplývajúci zo zápisu v katastri? Čo ak daňovník v daňovom priznaní uvedie účel stavby podľa zápisu v katastri, avšak po vyrubení dane (t.j. doručení rozhodnutia) argumentuje, že stavbu využíval na iný účel? Je daňovník oprávnený podať si dodatočné priznanie?

Mesto pripravuje aktualizáciu VZN a navýšenie sadzieb za záber verejného priestranstva. Ako máme postupovať ak niekomu pokračuje užívanie verejného priestranstva po účinnosti nového VZN? Môžeme v danom prípade "dorubiť" daň s novou sadzbou, hoci už sú vydané právoplatné rozhodnutia za účinnosti pôvodného VZN?

Môže si mesto ako správca miestnych daní a poplatkov v zásadách hospodárenia nastaviť podmienky, na základe ktorých bude odpisovať daňové nedoplatky podľa s § 83 Daňového poriadku, avšak nezanikli podľa § 84 Daňového poriadku?

Vzniká povinnosť platiť poplatok za komunálny odpad aj podnikateľským subjektom, ktorí sú vlastníci napr. záhrady na území obce? Vzniká poplatková povinnosť podnikateľským subjektom aj za nehnuteľnosť, ktorá nie je prevádzkarňou, napr. za priestor skladu, ktorý majú v nájme?

Je unimobunka slúžiaca ako garáž predmetom dane zo stavieb?

Prinášame krátky sumár tematických článkov a judikátúry z portálu isamosprava k téme:

"Daňové priznania k miestnym daniam 2023"

Pracujte s našou databázou a pomôžte si pri každodennej práci

K miestnym daniam odporúčame z portálu nasledovné články:

• Spätné vyrubenie dane za nehnuteľnosť - prípadová štúdia
• Odôvodnenie rozhodnutia o vyrubení dane - prípadová štúdia
• Kvalitatívne parametre odôvodnenia vyrubeného poplatku za odpad - prípadová štúdia
• K záväznosti katastra nehnuteľností pri vyrubení dane k nehnuteľnosti - rozhodnutie súdu

Môže obec zaviesť pre vybrané domácnosti vlastný koeficient pri stanovení výšky preddavku poplatku za množstvový zber komunálneho odpadu s cieľom odstrániť znevýhodnenie týchto domácností? Ak bude takéto VZN zrušené na základe žaloby prokurátora, aký vplyv to bude mať na vybrané preddavky?

Správca dane vydal rozhodnutie, kde vyrubil daň vo výške 140 Eur a určil, že daň je daňovník povinný uhradiť jednorazovo do 31.03.2022 alebo v splátkach do 31.03.2022 a do 01.10.2022. Daňovník vyhlásil konkurz v máji. Akú sumu si prihlasuje správca dane do konkurzu?

Vydáva správca dane rozhodnutie o zastavení konania v prípade, ak dôjde k uspokojeniu daňového nedoplatku daňovou exekúciu?

Je obec povinná prihlásiť do dedičského konania preplatok, ktorý vznikol na miestnej dani, ak daňovník o vrátenie pred smrťou nepožiadal a v čase jeho úmrtia ešte neuplynula 5 ročná lehota na zánik vyrubenia dane?

Doručuje správca dane daňovú exekučnú výzvu a daňový exekučný príkaz v prípade daňovej exekúcie prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke aj manželovi/ke daňového dlžníka? Je správca dane oprávnený pri daňovej exekúcií prikázaním pohľadávky z účtu vedeného v banke, v prípade ak má dlžník viacero účtov dať príkaz na zablokovanie celej výšky daňového nedoplatku na každom z týchto účtov?

Je odídenec daňovníkom dane za ubytovanie za obdobie pred účinnosťou zákona č. 92/2022 Z. z., t.j. pred 30.03.2022?

Daňovníkovi zanikla úhynom psa daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia a nepodal v lehote čiastkové priznanie; správca dane naďalej vyrubol daň za psa. Daňovník daň neplatil a po niekoľkých rokoch informoval správcu dane o úhyne psa a  žiadal o zrušenie medzitým vydaných rozhodnutí.

Akú formu priznania by si mal daňovník po zmeškaní 30 dňovej lehoty na podanie čiastkového priznania na zánik daňovej povinnosti podať? Ako má správca dane správne postupovať po podaní takéhoto priznania v prípade, ak daň nebola zaplatená? Ako by mal správca dane správne postupovať v prípade, ak by išlo o daňovníka, ktorý daň zaplatil?

Daňový subjekt požiada obec ako správcu dane o vydanie potvrdenia, že obec voči nemu neeviduje daňové nedoplatky. Daňový subjekt má daňové nedoplatky, avšak bol oddlžený v osobnom bankrote. Ako má obec postupovať? Môže takéto potvrdenie vydať alebo má vykonanie úkonu odmietnuť?

Môže obec nevyvážať odpad od neplatičov poplatku za komunálne odpady?

Môže rozdiel dane byť aj záporné číslo? Má ho správca dane uvádzať so znamienkom mínus?

Aké sú povinnosti daňovníka pri zmene druhu pozemku podľa zákona č. 582/2004 Z. z.  o miestnych daniach? Ako zdaniť stavebný pozemok? Kedy sa podáva čiastočné a kedy dodatočné daňové priznanie?

Mesto znížilo daň u stavieb na bývanie a bytov vo vlastníctve fyzických osôb starších ako 65 rokov, fyzických osôb s ťažkým zdravotným postihnutím alebo úplne bezvládnych fyzických osôb, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie.
Akým spôsobom má správca dane pristupovať k pojmu „trvalé bývanie“? Je povinný správca dane skúmať splnenie podmienky trvalého bývania? Je možné tento pojem nahrádzať pojmom „trvalý pobyt“?

Daňový subjekt mal podať čiastkové daňové priznanie na 2 skolaudované stavby, no neurobil tak, takže platil daň za pozemok a nie za stavbu. Na základe dodatočného daňového  priznania mu mesto dorubilo daň zo stavieb za každý rok zvlášť, čo následne uhradil. Je možné vyrubiť úrok z omeškania za obdobie od vzniku povinnosti podať daňové priznanie do zaplatenia dane? Ako má byť správne vyrubená pokuta, jedným rozhodnutím alebo za každý rok zvlášť?

Je obec oprávnená vyrubovať daň zo stavieb za žumpy alebo studne? Ak áno, o aké stavby ide?

Majú zmeny v zákone o odpadoch vplyv na povinnosť firiem a organizácii platiť obci poplatok za komunálny odpad?

Užívateľ nehnuteľností bol daňovníkom. Vlastníkom pozemku bola zomrelá príbuzná osoba a správcom je SPF. Po smrti daňovníka sme vyzvali pozostalých na podanie daňového priznania, daň neuhradili. Užívateľom pozemku a stavby je syn zomrelej. Ku pozemkom nebolo vlastnícke právo preukázané a spravuje ich SPF. Môže správca dane vyrubiť daň podľa pomôcok, ­teda tak akoby postupovala, keby bol užívateľ vlastníkom?

V prípade ak obec vyhlási motivačnú súťaž na očkovanie, je možné, aby sa do súťaže zapojili aj osoby mladšie ako 18 rokov? Je nutné na vyhlásenie súťaže povolenie nejakého príslušného orgánu? V prípade ak finančná odmena (výhra) bude nad 350 eur, musí byť táto suma zdanená?

Daňový dlžník má daňový nedoplatok za odpad. Daňový dlžník vyhlásil osobný bankrot v roku 2018. V 2019 bol zrušený konkurz dlžníka z dôvodu jeho nemajetnosti. Daňový dlžník požiadal o nájomný byt a nemal by mať evidované nedoplatky. Môže správca dane odpísať daňový nedoplatok alebo má čakať 6 rokov, nedoplatok evidovať ale nevymáhať?

Daňovému subjektu bolo zaslané oznámenie o začatí určovania dane z nehnuteľností podľa pomôcok. Oznámenie si prebral a ešte ten istý deň doručil daňové priznanie k dani z nehnuteľností. Ako máme postupovať, určiť daň podľa pomôcok a predložené daňové priznanie použiť ako pomôcku alebo vyrubiť daň na základe predloženého daňového priznania?

V roku 2020 bolo schválené zastupiteľstvom VZN zvýšenie daní z nehnuteľností. Právnická osoba žiada o zníženie vyrubenej dane na minuloročnú úroveň, z dôvodu zlej ekonomickej situácie vplyvom pandémie. Môže obecné zastupiteľstvo danej žiadosti vyhovieť, t.j. znížiť daň z nehnuteľnosti?

V obci je dom vo vlastníctve zosnulého pána. Na katastri však stále figuruje ako vlastník, zrejme nie je ukončené dedičské konanie. Nehnuteľnosť však naďalej užíva manželka zosnulého, dokonca časť priestorov prenajíma, avšak daň z nehnuteľnosti nikto neplatí. Môže obec vyrubiť daň z nehnuteľnosti z dôvodu užívania nehnuteľnosti?

Obec má niekoľko pohľadávok voči občanom obce ohľadom platenia miestnych daní. Aké možnosti má obec pri vymáhaní nedoplatkov v súvislosti s možnosťou uplatnenia ust. § 98 daňového poriadku? Môže obec zadržať vodičský preukaz?

Vyrubuje obec miestnu daň z nehnuteľností spätne po vydaní právoplatného rozhodnutia o dedičstve, alebo obdobie od úmrtia daňovníka do právoplatného rozhodnutia o dedičstve ostane nevyrubené?

Čo v prípade ak zosnulý daňovník zastupoval viacerých vlastníkov nehnuteľností?

Takmer 98% domácností žijúcich v bytových domoch nám predložilo čestné vyhlásenie, že kuchynský odpad kompostujú. Asi 2% domácností požiadali o vývoz spred domu. Poslanci obecného zastupiteľstva majú jednoznačný názor, že cenu služby vývozu BRKO týmto 2% domácnostiam obec uloží ako samostatnú položku. Množstvový zber zavedený nemáme. Je takýto postup správny?

Je možné v súlade so zákonom o ochrane osobných údajov predložiť obecnému zastupiteľstvu menný zoznam daňových dlžníkov ako prílohu k návrhu na odpis daňových pohľadávok?

Akým spôsobom má správca dane postupovať ak osoba na území obce užíva viacero nehnuteľností a pri každej nehnuteľnosti je iná výška poplatku, ktorý z týchto poplatkov má správca dane vyrubiť?

Ak je obec ako správca dane zároveň aj poplatníkom, akým spôsobom by mala postupovať?  Akým spôsobom postupovať pri podnikateľských subjektoch, ktoré využívajú množstvový zber ak obec nevydáva rozhodnutia?

Daň za nehnuteľnosť  bola v roku 2020 vyrubená podľa pomôcok. Je  potrebné opäť v nasledujúcom roku vykonať jednotlivé kroky (výzvu,oznámenie) až kým daňovník nepodpíše priznanie z dane za nehnuteľnosť?

Je predmetom poplatku za rozvoj areálová komunikácia?

Môže obec poskytnúť informáciu o tom, či je daňovník obce platiteľom dane za ubytovanie, a to na základe žiadosti o poskytnutie informácie v zmysle zákona č. 211/2000 Z. z.?

Ako zdaniť lesný pozemok, ktorý je v katastri nehnuteľnosti vedený ako lesný pozemok ale v programe starostlivosti o lesy nie je na ňom vedená jednotka priestorového rozloženia lesa, resp. na časti pozemku nie je vedená JPRL, nakoľko les sa tam v minulosti vyťažil a už neobnovil a pozemok je reálne využívaný inak ako napr. záhrada?

Pani má trvalý pobyt v inej obci ako má nehnuteľnosť. Zdržiava sa vo svojej nehnuteľnosti mimo trvalého pobytu. Poplatok zaplatila v mieste trvalého pobytu, pretože v meste, kde sa zdržiava a vlastní nehnuteľnosť, nie je prihlásená ani na trvalý ani na prechodný pobyt.
Prosíme o stanovisko, či je povinná zaplatiť poplatok v meste, kde vlastní nehnuteľnosť aj napriek tomu, že poplatok bol uhradený v mieste trvalého pobytu.

Ako postupovať pri odpustení dane z nehnuteľnosti pre súkromnú materskú školu ( „MŠ“). MŠ má zriadenú činnosť v súkromnej budove a na súkromnom pozemku. Je zaradená do siete škôl a na liste vlastníctva má budovu ako materskú školu s prístavbou. V našom VZN máme možnosť odpustiť daň pre školy a školské zariadenia. Má nárok na odpustenie dane aj súkromná MŠ? 

Mesto vlastnou činnosťou zistilo, že nehnuteľnosť na ktorú bola vyrubená daň z nehnuteľností na rok 2020 už daňový subjekt nevlastnil. Nový vlastník nepodal daňové priznanie. Je možné v takomto prípade vymáhať daňový nedoplatok z právoplatného a vykonateľného rozhodnutia?

Ako má postupovať daňový úrad, keď žiadateľ (daňovník) žiada vyplatenie zaplatenej čiastky dane z nehnuteľnosti, ktorých nie je čiastočne podľa listu vlastníctva vlastníkom a zaplatil ju za svojho otca - menovca, ktorý nepodal v minulosti za seba žiadne daňové priznanie? Zároveň žiadateľ časť iných nehnuteľností nepriznal a dlhuje tak obci daň.

Môže obec započítať do výpočtu výšky poplatku za odvoz komunálneho odpadu, aj výdavky spojené s úhradou príspevku na činnosť združenia, v ktorom je obec na základe zmluvy na zber separovaného odpadu ? 

Podľa § 85 ods. 4 daňového poriadku právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniká po 20 rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol. Kedy je možné odpísať pohľadávku z ukončeného osobného bankrotu? Dlh na nájomnom, pokuty a iné nezaplatené záväzky sa vymažú ako daňové nedoplatky?

Úhyn psa a spôsob vrátenia pomernej časti dani za psa

Ako by mala obec postupovať, keby na základe podnetu zistila, že na jej území sa nachádza prevádzka, ktorá poskytuje dočasné ubytovanie a neodvádza obci v zmysle platného VZN miestnu daň za ubytovanie?

V kolaudačnom rozhodnutí stavby (samostatne stojaci rodinný dom) je rozsah stavby určený nasledovne: suterén, I. nadzemné podlažie a II. nadzemné podlažie. Na účely daňového priznania k dani zo stavieb je v tomto prípade počet nadzemných podlaží slovo dva alebo jeden; počíta sa suterén do nadzemných podlaží?

Ako má obec postupovať pri daňovom nedoplatku, ak bolo dedičské konanie zastavené z dôvodu nemajetnosti obyvateľa, pričom evidujeme, že tento vlastnil nehnuteľnosť v bezpodielovom spoluvlastníctve s manželom?

Otázka: Je obec povinná aj po vyhlásení konkurzu na vlastníka vyrubovať daň z nehnuteľností?

Ak daňovník fyzická osoba vlastní dom, ktorý chce prenajímať na ubytovanie, priznáva si daňovník túto stavbu ako stavbu na bývanie alebo ako stavbu na podnikanie, ak nemá oprávnenie k podnikateľskej činnosti?

Môže mesto prostredníctvom VZN schváliť vyššiu daň pre vlastníkov nehnuteľností, ktorí v meste nemajú trvalý pobyt?

Po zániku firmy, ktorá neplatila daň z nehnuteľnosti, je spoločnosť stále vedená ako vlastník nehnuteľnosti. Ako má obec postupovať pri vymáhaní nedoplatku za miestnu daň?

Môže obec prostredníctvom VZN o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálny odpad zvýhodniť viacdetné rodiny, napr. že budú platiť za 5 členov aj pri viacdetných rodinách?

Je v súlade s príslušnými zákonmi SR, ak je na rozhodnutí o vyrubení miestnej dane alebo poplatku, ktoré je tlačovým výstupom z používaného IS, podpis správcu dane a pečiatka mesta v skenovanej podobe ako súčasť formulára rozhodnutia, t.j. vytlačené rozhodnutie je už úplné, nie je potrebné ho podpisovať ani pečiatkovať?

Obec dostala uznesenie o oddlžení bývalého obyvateľa obce, ktorý má nezaplatenú daň z nehnuteľností. Exekučne sme pohľadávku nevymáhali, ani sme si ju neprihlásili do konkurzu. Konkurz bol zastavený kvôli nemajetnosti. Vzťahuje sa uznesenie o oddlžení na všetky pohľadávky všetkých veriteľov vzniknuté pred oddlžením aj keď neboli exekučne vymáhané ani prihlásené do konkurzu?

Primátor poveril zamestnanca v zmysle § 63 ods. 3 písm. f) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní k podpisovaniu rozhodnutí v exekučnom a daňovom konaní. Je starosta povinný zverejniť pri rozhodnutí aj formulku, že ide o podpis zamestnanca mesta na základe udeleného poverenia? Je možné túto formulku viesť do samotného rozhodnutia? 

Podľa §26 zákona č. 563/2009 Z. z. na výzvu obce sú vyzvané príslušné inštitúcie povinné poskytnúť obci požadované informácie. Čo v prípade ak odmietnu, prípadne pošlú „vyhýbavú“ odpoveď?

Môže ich obec sankcionovať ? 

Čo všetko si môžeme započítať do nákladov za komunálny odpad a následne ich prepočítať do poplatku za komunálny odpad? Môžu sa do týchto nákladov započítať napr. náklady na zamestnancov, náklady na pohonné hmoty traktora, na kosačky, prípadnú amortizáciu, prípadne zakúpenie skladového kontajnera na zberný dvor, v ktorom môžu byť dočasne umiestnené odpady a podobne?

VZN obce upravuje možnosti na zníženie a odpustenie poplatku a doklady, ktoré je potrebné predložiť.  Je možné akceptovať doklady v českom jazyku, prípadne v angličtine, keďže máme zamestnankyňu, ktorá ovláda anglický jazyk? 

Ako máme postupovať v prípade, že za troch daňovníkov za miestne dane zaplatila iná osoba všetky dane spolu jednou sumou, a to vkladom v hotovosti na účet? Z tejto sumy nevieme vôbec identifikovať o aké dane ide a o ktorých daňovníkov. Z platby nevieme ani identifikovať kto vložil peniaze na účet. Vieme to len podľa toho, že s tou osobou, sme rozprávali. 

Je možné upustiť od vyberania poplatku za zber odpadu, príp. vyberať poplatok v nižšej sume?

Obec chce pristúpiť k vymáhaniu daní a poplatkov exekučným konaním. Aký postup musí dodržať v prípade, že exekučné konanie chce zveriť do rúk exekútora?

Právnická osoba prevádzkuje v obci podnikateľskú činnosť, pričom sídlo má v inej obci a neplatí poplatok za komunálny odpad s odôvodnením, že si odpad odvážajú do sídla spoločnosti. Obec im nevykonáva žiadnu službu spojenú s vývozom odpadu, nemajú ani smetnú nádobu. Ako máme postupovať ? 

Ako má správca dane postupovať v prípade úmrtia daňovníka, ak má dedičov a čo v prípade ak nemá dedičov?

Obecné zastupiteľstvo prerokovalo miestne dane  naposledy v decembri 2014 prijatím všeobecne záväzného nariadenia. Aký to má vplyv na sadzby a platenie miestnych daní v roku 2016?

Vzťahuje sa oslobodenie od dane z nehnuteľností na pozemky a stavby užívané autoškolou?

Mesto v roku 2002 vyrubilo poplatníkovi poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, ktorý sme dali vymáhať v roku 2010 exekútorovi. Môže sa vo vymáhaní pokračovať aj po uplynutí 10 rokov (t.j. aj v roku 2016) alebo sa exekučné konanie malo zastaviť po uplynutí 10-tich rokov v zmysle § 96 ods. 1 písm. e) zákona č. 563/2009 o správe?

Nakoľko daňovník nezaplatil obci (podľa právoplatného rozhodnutia obce do 31.5.2016) daň z nehnuteľnosti včas, obec ako správca dane mu vyrubi úrok z omeškania zaplatenia dane. Je možné tomuto daňovníkovi uložiť aj pokutu podľa § 155 ods. 1 písm. e) Daňového poriadku za správny delikt podľa § 154 ods. 1 písm. d) tohto zákona?

Je možné delegovať výber dane alebo miestneho poplatku na iný subjekt (napríklad výber poplatku za stavebný odpad preniesť mandátnou zmluvou na technické služby a podobne)?

Obec má právo vyrubiť daň z lesných pozemkov, na ktorých sú hospodárske lesy a tie sú evidované ako parcely registra „E“. Znamená to, že má obec právo vyrubiť daň aj z iných pozemkov evidovaných ako parcely registra „E“?

Aké dôsledky má pre obec pri vyrubovaní dane z nehnuteľnosti to, že údaje o druhu pozemku evidovaného ako parcela registra „E“ sú hodnoverné, nakoľko sa nepreukázal opak, no nie sú právne záväzné?

Ako má obec postupovať, ak jej daňovník neoznámil zmenu vlastníka lesných pozemkov počas zdaňovacieho obdobia?

Je možné nevymáhať daňové pohľadávky mesta premlčané, pohľadávky nepatrnej hodnoty a pohľadávky právnických osôb, ktoré zanikli výmazom?

Aký je postup obce, ak občan nereaguje na upomienky o zaplatení daní, nájomného, poplatkov za komunálny odpad a podobne?

Je obec oprávnená ukladať miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady poplatníkom, ktorí na území obce nemajú trvalý ani prechodný pobyt, ale majú tu vo vlastníctve nehnuteľnosť?

Môže obec podľa platnej právnej úpravy vo svojom VZN zaviesť množstvový zber pre právnické osoby a fyzické osoby – podnikateľov a pre fyzické osoby tzv. kalendárový alebo paušálny zber, a tým aj rozdielne sadzby poplatku?

V obci sa doteraz vyruboval poplatok za  komunálne odpady a drobné stavebné odpady podľa prijatého VZN  pre všetkých podnikateľov v rovnakej výške, čo je v rozpore s určením výšky poplatku v zmysle zákona 582/2004 Z. z. Je možné vyrubiť nový poplatok na základe platnej sadzby za osobu a kalendárny deň a za aké obdobie rokov? 

Môže obec vo VZN o dani z nehnuteľností znížiť alebo odpustiť daň z nehnuteľností pre právnickú osobu vykonávajúcu podnikateľskú činnosť z dôvodu, že spoločnosť vytvorí určitý počet nových pracovných príležitostí v obci?

Ako má správca dane postupovať pri vydaní rozhodnutia k dani z nehnuteľností na rok 2015 v prípade, ak v priebehu roku 2014 došlo k zrušeniu prevádzky podnikateľského subjektu na území obce. Podľa katastra nehnuteľností je vlastníkom nehnuteľností naďalej pôvodný subjekt, pričom na liste vlastníctva sú evidované ťarchy a záznamy o vykonaní 2 neúspešných dražieb, avšak v obchodnom registri pod identifikačným číslom spoločnosti je registrovaný iný subjekt, ktorý nie je vlastníkom nehnuteľností. 

Za akých podmienok je obec ako správca dane oprávnená zverejňovať zoznamy daňových dlžníkov? 

Kto je povinný zaplatiť daň z nehnuteľnosti na rok 2015, ak kupujúca firma mala zmluvu o užívaní nehnuteľnosti od 02.06.2014, dňa 11.12.2014 podpísali kúpno-predajnú zmluvu, dňa 31.12.2014 požiadali o vklad do katastra a ten prebehol 15.01.2015. 

V prípade zníženia, odpustenia poplatku za odvoz komunálneho odpadu nám daňovníci predkladajú napr. kópiu pracovnej zmluvy v zahraničí alebo v SR. Ako sa v tomto prípade aplikuje § 15 ods. 6 zákona č. 122/2013 Z. z. o ochrane osobných údajov ohľadne kopírovania úradných dokladov iba so súhlasom dotknutej osoby? Môžeme robiť kópie pracovných zmlúv resp. môžu nám dokladovať takýmito kópiami zmluvný vzťah ku zníženiu poplatku? Čo sa rozumie pre účely tohto zákona úradný doklad?

Môže obec vydať rozhodnutie k poplatku za komunálny odpad aj pre fyzické osoby na základe písomného oznámenia vzniku poplatkovej povinnosti na území obce ak ide o manželku s deťmi, užívajúce neskolaudovanú nehnuteľnosť ? Poplatníkom ako aj vlastníkom nehnuteľnosti je manžel, ktorý má v obci trvalý pobyt.

Je chybou ak má mesto vo všeobecne záväznom nariadení o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálny odpad uvedenú zľavu na poplatku za komunálny odpad len pre občanov starších ako 70 rokov podľa § 83 ods. 2 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady?

Obec má vydané všeobecne záväzné nariadenie, kde je stanovená daň za užívanie verejného priestranstva. Reálne však k vyrubovaniu dane nedochádza, obec namiesto toho účtuje poplatok za užívanie verejného priestranstva. Ide napríklad o prípady kultúrnych podujatí a pod. Je to takto správne, či sme povinní vyrubovať daň?

V ustanovení § 6 ods. 2 písmeno b) zákona č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v platnom znení sa hovorí, že predmetom dane nie sú pozemky a ich časti na ktorých sú postavené pozemné komunikácie s výnimkou verejných účelových komunikácií, a celoštátne železničné dráhy a regionálne železničné dráhy. Znamená to, že všetko čo je verejná účelová komunikácia alebo železničná dráha má byť zdanené?

Daňovník, ktorý je právnickou osobou nepreberá zásielky a nereaguje na výzvy správcu dane. Aký je postup správcu dane, ak v rámci svojej činnosti zistí, že právnická osoba už nie je vlastníkom nehnuteľnosti? Môže daň z nehnuteľností upraviť podľa platných listov vlastníctva aj bez podania daňového priznania alebo musí daňovníka vyzývať k podaniu daňového priznania?

Daňovník, ktorý je právnickou osobou vlastní v obci nehnuteľnosti. Nepreberá rozhodnutia na daň. Ako v takomto prípade vymôcť daňovú pohľadávku?

Daňovníkovi bolo v roku 2013 vydané stavebné povolenie na jednu parcelu 520/29 (1000 m2). Uvedený daňovník si následne dal geometricky zamerať rozostavanú stavbu a bola vytvorená nová parcela 520/22 (100 m2). Tento rok podal daňové priznanie na 100 m2 stavebného pozemku a 900 m2 ornej pôdy. Myslím si, že celá výmera pôvodných 1000 m2 by mala byt stavebným pozemkom až do kolaudácie, on mi tvrdí opak. Môžete mi napísať, či postupujem správne? 

Ako má správca dane postupovať pri zaraďovaní stavieb na účely Zákona o miestnych daniach?

Je zverejňovanie zoznamu daňových dlžníkov v zmysle § 52 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) porušením zákona č. 122/2013 Z. z. o ochrane osobných údajov?

Občan  prenajíma časť budovy na ubytovanie. Po výzve, aby odvádzal poplatok za ubytovanie obci v zmysle platného všeobecne záväzného nariadenia obce nám oznámil, že on dlhodobo prenajal  túto časť budovy (na 3 roky)  nejakej organizácii a nemá dôvod  odvádzať   poplatok  za  ubytovanie v zmysle platného všeobecne záväzného nariadenia.  Ako vzniknutú situáciu riešiť?

Je obec oprávnená zveriť vo všeobecne záväznom nariadení, ktoré upravuje miestne dane oprávnenie starostovi obce individuálne rozhodovať o oslobodení alebo znížení dane za užívanie verejného priestranstva?

Má obec právo vyrubiť daň zo stavieb (rozhodnutím) nájomníkovi, pokiaľ táto stojí na pozemku obce, ktorý mu obec prenajala?

Obec vo všeobecne záväznom nariadení zaviedla poplatok za použitie sály kultúrneho domu, zasadacej a sobášnej miestnosti, vestibulu obecného úradu, za vyhlásenie miestnym rozhlasom a za použitie prístrojov a zariadení vo vlastníctve obce.

Je obec oprávnená ustanoviť vo všeobecne záväznom nariadení tieto druhy poplatkov?

Je možné podľa §580 a nasl. Občianskeho zákonníka jednostranne započítať peňažnú pohľadávku občana z titulu náhrady škody s peňažnou pohľadávkou mesta voči daňovníkovi z titulu vyrubenej dane z nehnuteľnosti?

Daňovú úrad uložil daňovníkovi pokutu za správny delikt. Tento daňovník však zomrel. Môže si pokutu daňový úrad vymáhať od dedičov?

Daňový úrad ako správca dane z motorových vozidiel vyzval daňovníka na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel. Daňovník volal na úrad, že túto daň platiť nemusí a tým pádom nemusí ani podávať žiadne priznanie. Je to tak? Môžeme mu dať nejakú sankciu ak toto priznanie nepodá?

Je obec oprávnená v nadväznosti na daň za užívanie verejného priestranstva vo svojom všeobecne záväznom nariadení rozšíriť zákonnú definíciu osobitného užívania verejného priestranstva?